Manual de Finanças Corporativas.
Câmbio: regras fiscais sobre ganhos e perdas cambiais: como a legislação se desenvolveu.
O regime FA 1993.
Antes de 1993.
Até 1993, não havia regras específicas para taxar ou aliviar ganhos ou perdas cambiais e foram tratados de várias maneiras diferentes:
como parte do processo I lucro ou perda, se estivessem na conta de negociação como parte do ganho ou perda de capital na alienação de um ativo como 'nothings' fora do sistema tributário completamente (os ganhos / perdas não podem ser tributados / aliviados porque eles surgiram em relação a uma dívida não comercial, ou um item de capital, como um empréstimo ou um ativo não cobrável).
Em contraste com o tratamento tributário, o tratamento contábil estabelecido na Demonstração da Prática Contábil Padrão 20 (SSAP20) foi relativamente direto, com ganhos ou perdas cambiais, quer obtidos na conta de ganhos ou perdas ou, em determinadas circunstâncias limitadas, levados às reservas. CFM26000 tem mais sobre o tratamento contábil de câmbio.
Novas regras foram introduzidas pela FA 1993, que melhorou o tratamento tributário com a prática contábil. Essas mudanças foram aplicadas apenas às empresas. Consulte o Manual de Renda do Negócio (BIM39500) para as regras relativas aos negócios não incorporados.
Embora o objetivo da legislação de FA 1993 fosse tornar a tributação dos ganhos e perdas cambiais de forma ampla em consonância com a prática contábil, não vinculava o cálculo de ganhos e perdas diretamente às contas. O regime FA 1993.
aplicado para trocas de ganhos e perdas em transações monetárias em moedas estrangeiras; ganhos e perdas cambiais reconhecidos à medida que foram acumulados, utilizando apenas a base de tradução (uma base de conversão reconhece ganhos ou perdas cambiais não realizados, em comparação com uma base de realização que os reconhece somente na alienação do ativo ou passivo); permitiu às empresas optarem por tomar certos ganhos e perdas cambiais para reservas permitidas às empresas comerciais para calcular ganhos e perdas cambiais usando a moeda local apropriada (esta foi alterada em FA2000 para permitir contas em moeda local sem a necessidade de uma eleição); permitiu que as empresas diferissem os ganhos cambiais não realizados em certas condições, geralmente até a alienação do ativo subjacente.
O CFM86000 tem mais sobre determinadas características das regras fiscais sobre divisas e contas contábeis que aplicaram em períodos anteriores a 2002.
Após FA 2002.
O regime FA 1993 foi substituído na FA 2002, quando a tributação dos ganhos e perdas cambiais foi assimilada nas regras de relacionamento com empréstimos e contratos de derivativos (CFM61020). Regras especiais aplicam-se às empresas que adotaram IAS desde 1 de janeiro de 2005 e que utilizam a contabilidade de valor justo. Estes são explicados no CFM61160.
Foram feitas regras especiais para ganhos e perdas cambiais decorrentes de ativos e passivos que são "correspondentes". Para uma definição de correspondência e como as regras especiais funcionam, veja CFM62000.
Contas elaboradas em moeda estrangeira.
A FA 1993 estabeleceu regras sobre a moeda que deve ser usada para mensurar lucros para fins fiscais. Veja CFM64000.
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Quais são os ganhos e perdas não realizados?
Investopedia.
Uma perda não realizada ocorre quando um estoque diminui depois que um investidor o compra, mas ele ou ela ainda não vendeu. Se uma grande perda não for realizada, o investidor provavelmente espera que as fortunas das ações se voltem e o valor das ações aumentará após o preço no qual foi comprado. Se o estoque voltasse acima do preço original, então o investidor teria um ganho não realizado pelo tempo que ele ainda detém no estoque.
Por exemplo, digamos que você compra ações no TSJ Sports Conglomerate em US $ 10 por ação e, em seguida, pouco depois, o preço da ação cairá para US $ 3 por ação, mas você não vende. Neste ponto, você tem uma perda não realizada nesse estoque de US $ 7 por ação, porque o valor de sua posição é de US $ 7 dólares menos do que quando você entrou pela primeira vez na posição. Digamos que as fortunas da empresa mudem e o preço da ação suba para US $ 18. Como você ainda não vendeu o estoque, você agora tem um ganho não realizado de US $ 8 por ação (US $ 8 acima, onde você comprou pela primeira vez).
Observa-se que ganhos ou perdas são "realizados" quando um estoque é vendido. Isto é especialmente importante a partir de uma perspectiva fiscal, pois, em geral, os ganhos de capital são tributados apenas quando são realizados. Os ganhos e perdas não realizados também são comumente conhecidos como "papel" lucros ou perdas, o que implica que o ganho / perda é apenas real "no papel". Isso pode ser verdade desde uma perspectiva fiscal, mas lembre-se de que uma perda é uma perda, seja ou não realizado.
Saade, Theodore E.
Os ganhos e perdas não realizados (também comumente referidos como "ganhos / perdas" de papel e papel) são o valor que você está em alta ou baixa nos valores que você compra, mas ainda não vendeu. Geralmente, os ganhos / perdas não realizados não o afetam até que você realmente venda a segurança e, portanto, "realize". o ganho / perda. Quando isso for feito em uma conta pessoal, você estará sujeito a tributação dependendo das circunstâncias da transação.
Por exemplo, se você comprou 100 ações do estoque & ldquo; XYZ & rdquo; por US $ 20 por ação e o estoque subiu para US $ 40 por ação, você teria um ganho não realizado de US $ 2.000. Se você fosse vender essa posição, você terá um ganho realizado de US $ 2.000 e estará sujeito à tributação em uma conta pessoal.
Muitas considerações devem ser feitas ao decidir quais os passos a serem executados com posições em ganho ou perda. A colheita de perda de impostos, a contrapartida de ganho de capital a curto / longo prazo e seu suporte de imposto de renda são alguns dos fatores importantes a serem considerados. Por estas razões, é importante consultar o seu consultor fiscal ou um Certificado de planejamento financeiro e reg; antes de tomar quaisquer decisões em relação à venda de suas participações.
Kinsey, Doug.
Os ganhos e perdas não realizados são simplesmente os montantes que são o resultado do que vale a pena em relação ao que pagou por isso.
Por exemplo, se você comprou uma ação de ações em US $ 50 por ação, e agora vale US $ 100, seu ganho não realizado é de US $ 50 por ação. Se o estoque já valesse US $ 10 por ação, sua perda não realizada é de US $ 40 por ação.
Ganhos e perdas alcançados são o que é reportado ao IRS em uma conta tributável (contra uma conta diferida ou qualificada, como um IRA) quando você realmente vende as ações. Se você vendeu as ações em nosso exemplo acima, você REALIZARia um ganho de US $ 50 por ação, ou uma perda de US $ 40 por ação.
Korving, Arie.
Quando você compra uma segurança, como um estoque, o preço flutuará. Se ele sobe do seu preço de compra, você ganha, se derrubar você tem uma perda. Enquanto você possui a segurança, qualquer ganho ou perda é apenas em papel e o termo & ldquo; não realizado & rdquo; é usado para definir esse fato que você realmente não registrou lucro da perda até você vender. Uma vez que você vende uma garantia para um ganho ou perda, ela é classificada como & ldquo; realizada & rdquo; e agora você tem que descobrir se você deve imposto sobre a venda ou se você pode deduzir a perda.
Contabilização de ganhos de câmbio não realizados.
Contabilização de ganhos de câmbio não realizados.
"O Departamento considera que um contribuinte" ganhou "ou" sofreu uma perda "em uma moeda estrangeira apenas quando houve uma transação que resultou em um ganho ou perda".
"O Departamento considera que um contribuinte" ganhou "ou" sofreu uma perda "em uma moeda estrangeira apenas quando houve uma transação que resultou em um ganho ou perda".
Você deveria estar lendo a seção 8 onde afirma.
(b) um contribuinte pode registrar suas transações ao longo do ano com uma taxa de câmbio média durante o ano. Se qualquer método (a) ou (b) acima for usado por um contribuinte, um ajuste de todas as contas para fundos canadenses deve ser feito no final do ano à taxa de câmbio prevalecente nesse momento.
Além disso, a seção 7 afirma que o mesmo método usado para f / s será o mesmo método para o imposto, desde que seja de acordo com gaap. A Gaap declararia que todos os fundos são reportados na mesma moeda eo caso da moeda estrangeira usa a taxa atual a ser convertida.
Regras do tribunal - os ganhos cambiais não realizados não são rendimentos tributáveis.
O Supremo Tribunal Administrativo decidiu recentemente em um processo que lhe foi submetido por um contribuinte sobre a tributação de ganhos de câmbio não realizados. O tribunal procurou a definição do termo & ldquo; renda tributável & rdquo; na Lei do imposto sobre o rendimento, que afirma que os rendimentos (ganhos) de todas as actividades e o tratamento de todos os bens são sujeitos a tributação. Onde há apenas uma alteração da taxa de câmbio que não depende do fluxo subjacente de dinheiro, qualquer ganho resultante de diferenças de taxa de câmbio não se qualifica dentro dessa definição. Os ganhos cambiais não realizados não são, portanto, receita tributável, independentemente de serem incluídos nas demonstrações de resultados com base em resultados contábeis. A decisão do tribunal, no entanto, pode afetar não apenas a tributação dos ganhos cambiais, mas também as perdas e quaisquer outros ganhos ou perdas não realizados decorrentes da reavaliação de ativos, por exemplo.
Em resposta à decisão, a Direcção-Geral das Finanças emitiu um comunicado à Câmara dos Conselheiros Fiscais, no qual procura tranquilizar, eventualmente, os contribuintes em causa, que os fundamentos que o Supremo Tribunal Administrativo julgou neste caso particular são muito específicos e, portanto, não podem ser considerou a jurisprudência estabelecida do Supremo Tribunal Administrativo devido à singularidade do caso. A Diretoria Financeira Geral não encontrou nenhum motivo para desviar-se da prática estabelecida e, portanto, dos administradores fiscais & rsquo; Os procedimentos de aplicação relativos à tributação das diferenças cambiais permanecerão os mesmos. No entanto, a decisão do tribunal neste caso é definitiva e vinculativa.
Blog Post.
Pergunta fiscal:
Qual é a diferença entre ganhos e perdas realizados contra ganhos não realizados em divisas?
As transações em moeda estrangeira precisam ser reportadas em dólares canadenses quando são registradas no razão geral e na declaração tributária de T2. Os ganhos e perdas resultantes da troca podem ser realizados, que são tributáveis ou não realizados, que não são tributáveis.
Discussão:
Quando uma transação em moeda estrangeira é registrada em uma determinada data, ela precisa ser convertida em dólares canadenses usando a taxa spot. Por exemplo, se você estiver inserindo um pedido por US $ 1.000 e a taxa de conversão atual é de 1,35, a transação registrada deve ser registrada como US $ 1.350 dólares canadenses.
Na data do balanço, os saldos das contas devem ser convertidos em dólares canadenses após o ajuste da taxa de câmbio atual. Por exemplo, se sua data de término do ano for 30 de setembro, todos os saldos da conta, como a conta bancária dos EUA e as contas a receber em dólares americanos, devem ser convertidos na taxa de câmbio de 30 de setembro. A diferença cambial deve ser ajustada à Demonstração de Resultados em uma conta denominada "Ganho ou perda não realizado em câmbio". À medida que a taxa de câmbio do saldo da conta flutuará após o final do ano, considera-se não realizado. Como resultado, um ajuste é exigido no Anexo 1 da declaração de imposto corporativa para garantir que o ganho ou perda em câmbio não seja um item tributável (consulte a seção FAQ 160 e # 8211; o que é um Schedule 1?).
Durante o ano, pode haver diferenças de câmbio que ocorrem nas compras reais e receitas ou transações que foram concluídas. Esses ajustes podem ser registrados em uma conta chamada "Ganho ou Perda Realizada em Câmbio" ou você pode ajustar as contas de transações individuais que podem ser mais difíceis e demoradas. Por favor, note que o software de contabilidade varia em como eles lidam com a gravação de divisas sobre essas transações realizadas.
Recomendação.
Se você tiver alguma dúvida sobre os ganhos e perdas realizados em relação à variação cambial, entre em contato conosco abaixo.
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